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1. 改善事項を被監査部門へ事前に通知することによって、不備が是正され、もともと不備が存在しなかったように見える可能性を避けるため、被監査部門に秘匿する。
2. 監査人からの一方的な改善策の提案は実行不可能なものとなるおそれがあるので、改善勧告の前に、改善策について被監査部門との間で協議する場をもつ。
3. 経営判断に関与することを避けるため、不備を改善する際の経済合理性などの判断は行わず、経営者に対する改善勧告とする。
4. 将来のフォローアップに際して、客観的で中立的な判断を阻害する要因となるので、改善勧告の優先度付けを行うことを避ける。